Про податки і сідницях

У стрічках новин немає-ні так з’явиться інформація про міфічний бюджеті РПЦ, про неймовірні витрати православного духовенства, про законодавство, що робить церква практично недоторканною. Не дивно, що на тлі цього багато хто задається питанням: “чи Оподатковується церква податками в Росії?” Ось максимально докладні відповіді.

За останній час різко збільшилося будівництво храмів, церков та інших культових споруд в центрах міст, паркових та природоохоронних зонах тому багато хто задаються закономірним питанням, а для чого власне необхідна така кількість новосправи при наявності поруч існуючих в достатній кількості культових споруд. Враховуючи те, що в Росії багато церков і храмів мають історичну цінність та потребують реконструкції або відновлення. Насправді відповідь проста і банальна. Все залежить від місця розташування культової споруди. Його так сказати прибутковості. А далі відступає віра і починається бізнес. Але не простий, а церковний.

Щоб розібратися, чи платить церква податки в Росії, визначимося, що ж по суті є РПЦ з “ділової” точки зору. Релігійні організації в нашій країні вважаються повноцінними учасниками господарських відносин — ведуть певну діяльність, володіють яким-небудь майном — рухомим, нерухомістю, землею. Логічно, що вони при всьому цьому має право називатися юридичними особами.
Крім усього перерахованого, релігійні організації займаються специфічною культовою діяльністю — проводять певні обряди і церемонії, зборів та заходи.
Ст. 8 ФЗ №125 “ПРО свободу совісті і релігійних об’єднаннях” визначає поняття “церква” так: добровільне об’єднання груп громадян, яке створено для поширення віри та спільного її сповідання, крім усього іншого, зареєстроване в ролі юридичної особи.
Правова база і церква Розглянемо правові акти, що так чи інакше відносяться до податків церкви державі в Росії: ФЗ №7 “ПРО некомерційних організаціях”: церква має право займатися підприємництвом, а також створювати ряд власних підприємств і організацій.
ФЗ №129 “ПРО державну реєстрацію ІП та юридичних осіб”: церква і її відділення підлягають обов’язковій державній реєстрації.
Згаданий раніше ФЗ №125, ст. 11: для релігійних організацій розуміється спеціальний порядок держреєстрації.
НК РФ, ст. 3, пп.1: продукція релігійного значення звільняється від обкладення ПДВ.
Постанова Уряду РФ №251 (31.03.2001): документ містить повний перелік предметів і послуг, що реалізуються церквою та звільнених від ПДВ.
Угода Про ввезення матеріалів освітнього, наукового і культурного характеру”: ввозиться релігійна імпортна продукція оподатковується не вище тих, які застосовуються до аналогічних товарів на території держави-господаря.
Доходи церкви. Платить церква податки в Росії і з яких доходів?
Це дуже цікаве питання для російських громадян. Перерахуємо основні пункти, з яких складається прибуток релігійної організації:
— пожертвування вірних за треби, поминання;
— пожертвування меценатів, спонсорів;
— продаж свічок;
— продаж книг та релігійної атибутики;
— “кружечный” збір після служби;
— дохід від діяльності комерційних церковних організацій;
— передача ряду об’єктів церкви в безоплатне користування;
— надходження з держбюджету РФ.

ПДВ для церкви.
Говорячи про те, які податки платить церква в Росії, потрібно обов’язково торкнутися тих платежів, від яких релігійна організація звільнена або ж які відраховує скарбниці в пільговому порядку. Насамперед звернемо увагу на ПДВ — наведемо список того, що продаж безпосередньо церквою дає їй право не сплачувати держскарбниці цей 20%-й податок:
— Предмети релігійного поклоніння: ікони, статуї, жертовники, голгофи і т. д., а також елементи, які становлять з ними неподільне ціле: покриви, іконні рами, ризи і т. д.
— Предмети оздоблення інтер’єру, архітектурні елементи: іконостаси, гробниці, раки, кадила, підсвічники, брами, віконні решітки, трони, вівтарні шафи і т. д.
— Предмети атрибутики православної релігії: хрести, пояси з молитвами, палиці, медальйони, штандарти, хоругви, жезли, ладанки, художні форми великодніх яєць і т. д.
— Необхідні елементи і речовини, без яких неможливо провести богослужіння: ладан, миро, кадила, свічки, миро, прилади для соборування, херувими, печатки для просфор і артоса і т. д.
— Одяг церковнослужителів: мантії, пояси, доручи, палиці, набедренники, фелони, хустки, фартухи тощо, а також держалки, вішалки, футляри, ланцюги, держаки і т. д. для них.
— Паперова продукція: богослужбові книги (Священне Писання, молитвослови, святці, ноти, чинопредставления, релігійні календарі та ін), релігійно-освітні, просвітницькі книги, офіційні бланки та друковані товари релігійних організацій (грамоти, дипломи, листівки, послання, молитви, канонічні зображення, фото та ін)
— Відео – та аудіопродукція церкви: матеріали, наочно навчальні, просвещающие, що ілюструють елементи вчення, релігійної практики, богослужіння і т. д.
— Ремонтні та реставраційні роботи, необхідні для храму, — якщо вони проводяться організацією, яка має ліцензію на таку діяльність.
Важливо зазначити, що звільнення від ПДВ з перерахованих пунктів доступно не тільки для церкви, але і для комерційної фірми, чий статутний капітал — це цілком внесок релігійного об’єднання.

Податок на майно для церковних організацій.
Ст. 381 НК РФ церква звільняє від сплати податку від майна, але тільки стосовно тієї рухомої та нерухомої власності, яка безпосередньо використовується для здійснення релігійної діяльності. Церковне гуртожиток, корпус для братії і т. д. вже будуть обкладатися цим податком в тих же розмірах, що і для інших російських платників податків. Але тут є одне але: податок на майно — регіональний, а значить, відповідно до НК РФ, ст. 12, п. 3, суб’єкти можуть самостійно встановити його розмір для некомерційних платників.
Для релігійних організацій його роблять рівним нулю.

Земельний податок для церкви.
Запитуючи про те, звільнена церкву від податків в Росії, торкнемося й такого важливого для бюджету надходження, як земельний податок. Ділянки, що належать до церкви, звільнені від нього в двох випадках — якщо вона має: Землі, які належать на праві безстрокового користування.
Території, на яких споруджені храми, церкви, каплиці, а також споруди як релігійного, так і благодійного призначення. До останніх відносяться: будівлі для здійснення певних богослужінь, молитовні, культові корпусу, приміщення для нарад, обрядів, церемоній; паломницькі центри і готелі для паломників, які належать безпосередньо церкви; релігійні церковні організації — семінарії, духовні школи, релігійні училища та гуртожитку для учнів; благодійні їдальні, гуртожитки, лікарні, православні дитбудинку, освітні установи, що мають статус благодійних і т. д.
Відповідно до листа Міністерства фінансів № 03-06-02-02/41. від земельного оподаткування звільняється весь ділянку, що належить церкві, навіть якщо на його території розташовані споруди, які не належать до вище перелічених.
А НК РФ (с. 395, п. 4) повідомляє, що пільгової буде земля, яка є власністю православної церкви, але на якій розташовані будівлі та споруди інших релігійних конфесій.
В продовження теми “Платить церква податки в Росії?” лист Мінфіну №03-05-04-02/31 від 7 травня 2008 року попереджає, що ділянка, що належить релігійній організації, але має на свій території тільки будівлі і споруди для продажу атрибутики, літератури і т. п., БЕЗ присутності будівель релігійного і благодійного призначення, повноцінно оподатковується земельним податком.

Релігійна організація і податок на прибуток.
Податок на церкву в Росії — це ще і податок на прибуток.
Згідно НК РФ, ст. 246, п. 1 релігійна організація є його платником. Проте для неї і тут передбачений ряд пільг при складанні податкової бази не враховується наступне:
— Майно (в т.ч. гроші) і майнові права, які прийшли в церковний бюджет у зв’язку із вчиненням релігійних обрядів та церемоній, а також в результаті продажу своєї профільної атрибутики та літератури.
— Цільові надходження (крім тих, що відносяться до підакцизних). Сюди входять: пожертви і внески; майно, яке перейшло за заповітом, спадщину; майно, отримане на здійснення статутної діяльності; гранти від осіб та організацій, включених до Переліку Постанови уряду №485 (28.06.2008).

Податки, сплачувані церквою.
Платить церква податки державі в Росії? 91 % цікавляться цим питанням не можуть знайти, що ж обкладається податковими зборами з діяльності і майна церкви. Релігійна організація сплачує наступне:
— Транспортний податок: з усього транспорту, що перебуває у віданні церкви, сплачується податок у тих обсягах, що і для інших платників податків.
— Підакцизні збори (НК РФ, ст. 181): косметика і парфумерія, спиртовмісні речовини, лікарські, профілактичні засоби і т. д. Зазначимо, що ювелірна продукція, у т. ч. і продається церквою, не є підакцизним елементом.

Ось і весь висновок.